Pentru impozitul pe profit: rezultat fiscal = venituri contabile − cheltuieli contabile − venituri neimpozabile − deduceri fiscale + cheltuieli nedeductibile, cu celelalte ajustări și pierderi fiscale tratate potrivit situației contribuabilului. Pentru microîntreprindere, baza pornește de la veniturile perioadei și se ajustează potrivit regulilor specifice, fără deducerea obișnuită a tuturor cheltuielilor.
Începând cu anul fiscal 2024, pierderile fiscale recuperate se deduc cumulat în limita a 70% din profitul impozabil pozitiv, calculat înaintea recuperării. Plafonul recuperării = profitul impozabil pozitiv înainte de recuperare × 70%. Pentru un profit de 100.000 lei, deducerea este de cel mult 70.000 lei, dacă există pierdere disponibilă și sunt îndeplinite condițiile legale.
Verifică soldul pierderii în declarațiile anterioare, anul înregistrării și perioada rămasă de recuperare. Pierderile din 2024 și din anii următori se recuperează în următorii 5 ani consecutivi; pentru pierderile mai vechi se verifică perioada rămasă din cei 7 ani. Recuperarea respectă ordinea înregistrării, iar plafonul de 70% se aplică pierderilor cumulate. Pentru anul fiscal modificat verifică anul în care începe perioada fiscală.
Verifică firma activă, perioada și dreptul de editare înainte de orice confirmare. Urmează numai pașii aplicabili formei juridice și regimului contabil al firmei.
Documente justificative
- Balanța, fișele conturilor de venituri și cheltuieli și documentele perioadei.
- Documentele și calculele pentru ajustări fiscale, inclusiv limite de deductibilitate ori facilități aplicabile.
- Profilul fiscal și declarațiile anterioare necesare reconcilierii.
Completarea și verificarea datelor
- Verifică regimul și data lui de aplicare în „Profil fiscal”. Alege o perioadă completă: calculul micro este trimestrial, iar calculul impozitului pe profit urmărește rezultatul cumulat al anului fiscal.
- Asigură-te că documentele sunt aprobate și notele contabile corecte sunt postate. Compară balanța și fișele conturilor 6 și 7 cu documentele, fără să tratezi toate cheltuielile contabile drept deductibile automat.
- În „Încadrarea conturilor 6 și 7”, folosește „Adaugă încadrare”. Completează „Cont contabil”, „Tratament fiscal”, „Motivare” și „Bază legală”. Confirmă numai tratamentul potrivit operațiunilor reale din cont și perioadei selectate.
- În „Ajustări fiscale documentate”, folosește „Adaugă ajustare” când este necesar. Completează tipul, valoarea, explicația cu documentul suport și baza legală. Verifică să nu incluzi de două ori aceeași ajustare prin conturi și printr-o sumă separată.
- Controlează „Rulaje și tratamente folosite”, baza fiscală, calculul în bani și obligația în lei. Rezolvă toate diferențele, confirmă verificarea documentelor și folosește „Confirmă și îngheață”. Păstrează calculul confirmat și urmărește nota fiscală în ciorne până la postare.
- Continuă cu D100 pentru obligația și perioada aplicabile. Pentru impozitul pe profit anual, reconciliază calculul, notele și D100 înainte de D101; verifică separat situațiile speciale care cer completare în programul oficial.
Ai un calcul fiscal confirmat, cu explicația diferenței dintre rezultatul contabil și baza impozabilă.
Surse oficiale pentru această activitate
Verificat la 13 octombrie 2026. Aplică regulile perioadei și formei de organizare a firmei.
- Legea contabilității nr. 82/1991 — documentele justificative și registrele contabile
- OMFP nr. 2.634/2015 — normele documentelor financiar-contabile
- D100 — formularul și instrucțiunile OPANAF 57/2026
- OUG 153/2020 — art. I alin. (13) și art. VI: derogarea termenelor pentru anii 2021–2025
- ANAF — condițiile micro și comunicarea încadrării prin D700 în 2026
- ANAF — cota micro de 1% aplicată bazei fiscale prevăzute de art. 53 în 2026
- OUG 8/2026 — art. 7: bonificația pentru impozitul aferent anului 2025
- ANAF — termenul special din decembrie, art. 155 alin. (2) din Codul de procedură fiscală
- D101 — formularul și instrucțiunile OPANAF 206/2025
- OUG 8/2026 — termenul anual D101 aplicabil începând cu anul fiscal 2026
- ANAF — modificările impozitului pe profit în 2026 și termenul de 25 iunie
- Codul fiscal — art. 31: recuperarea pierderilor fiscale
- OUG 115/2023 — plafonul și perioadele de recuperare a pierderilor fiscale
Resurse conexe
- Ghidurile aplicației Contabilitate
- Registrul de evidență fiscală pentru impozitul pe profit
- Jurnal de cumpărări: verificarea TVA deductibile
- Jurnal de vânzări: verificarea TVA colectate
- e-TVA: verificarea diferențelor față de evidența firmei
- Pregătirea și depunerea declarațiilor la ANAF
- Vezi prețurile și planurile Fluxe
Exemplu practic
Veniturile contabile sunt 10.000 lei, cheltuielile 7.000 lei, dintre care 200 lei sunt nedeductibile documentat; presupunem că nu există alte ajustări. Rezultatul contabil este 3.000 lei, iar rezultatul fiscal al exemplului este 3.200 lei. În Calcul fiscal verifici tratamentele și documentezi cei 200 lei fără să îi ajustezi de două ori.
Întrebări frecvente și rezolvări
Un cont nu are tratament fiscal confirmat.
Verifică operațiunile din cont și documentează încadrarea aplicabilă. Dacă același cont conține tratamente diferite, separă analiza și ajustările; nu confirma global un tratament fără verificare.
O ajustare confirmată este greșită.
Completează motivul și folosește „Inversează”, apoi înregistrează ajustarea corectă și reia reconcilierea. Nu rescrie un calcul confirmat ori o declarație deja arhivată.
Obligația în lei diferă de nota calculată în bani.
Verifică rotunjirea și regularizarea prin 473 din D100. Diferența justificată se înregistrează prin circuitul dedicat și se reconciliază; nu modifica baza exactă pentru a forța egalitatea.
Raportul este pregătit. Înseamnă că obligația oficială este îndeplinită?
Verifică exact rezultatul oferit de pagină și pașii declarației ori raportării aplicabile. Un calcul, export sau control local nu dovedește depunerea și acceptarea oficială. Păstrează confirmarea sau recipisa corespunzătoare și verifică perioada și firma înainte de închiderea lucrării.